Valutazione doganale e aliquote dazi per i beni di lusso italiani importati

Il prezzo di fattura è l'inizio, non la fine

Un'idea sbagliata comune è che il valore doganale sia semplicemente il prezzo fatturato dei beni. In pratica, la dogana taiwanese calcola un valore doganale che può differire da ciò che è stato fatturato perché segue un quadro di accordo di valutazione internazionale che si estende oltre il prezzo della transazione.

Lo scopo è arrivare a un valore dichiarato equo su cui può essere riscosso il dazio, piuttosto che permettere la sottofatturazione o i prezzi artificiali tra parti correlate per ridurre il prelievo fiscale. Comprendere ciò che Taiwan include ed esclude in tale calcolo è essenziale per prevedere il costo di sbarco ed evitare la reclassificazione dopo la spedizione.

Valore della transazione: il metodo primario

Il valore della transazione è il prezzo effettivamente pagato o pagabile per le merci quando vendute per l'esportazione a Taiwan, rettificato per determinati costi e condizioni. Se l'acquirente e il venditore non sono correlati e la transazione è a condizioni di libera concorrenza, questo prezzo forma direttamente il valore doganale.

Il passaggio di rettifica è critico. Al prezzo della transazione, la dogana aggiunge elementi che fanno parte del costo economico reale dell'importazione: il costo dei contenitori e dei rivestimenti, la manodopera di imballaggio e i materiali, le assistenze fornite dall'acquirente (componenti o materiali forniti gratuitamente o a costo ridotto per le merci), e l'assicurazione e il trasporto se non già inclusi nel prezzo e pagati dall'acquirente.

Le provvigioni pagate agli agenti e ai mediatori sono aggiunte a meno che non siano provvigioni di acquisto, che sono già considerate nel prezzo negoziato. Le royalties e le commissioni di licenza che l'acquirente è contrattualmente tenuto a pagare come condizione della vendita sono aggiunte, il che è la rettifica che sorprende la maggior parte delle valutazioni perché si applica ai beni di lusso in cui l'acquirente paga per il diritto di utilizzare il marchio o la tecnologia.

Quando il valore della transazione fallisce: i metodi sequenziali

Il valore della transazione può essere rifiutato se la dogana non è soddisfatta che il prezzo rifletta una genuina vendita a condizioni di libera concorrenza, se le merci non possono essere valutate con questo metodo, o se l'acquirente e il venditore sono correlati e il prezzo non è credibile nel mercato.

Quando il valore della transazione è rifiutato o non può essere determinato, la dogana taiwanese segue una sequenza prescritta. In primo luogo, cerca un bene identico venduto per l'esportazione a Taiwan in una transazione comparabile. Se esiste e può essere verificato, quel prezzo diventa la base. In caso contrario, passa al prezzo di un bene simile (stessa classe, funzione, caratteristiche), consentendo differenze nella qualità e nel valore percepito.

Se non esistono prezzi comparabili, la dogana applica il cost-plus: prende il costo della produzione dei beni e aggiunge un ricarico che è tipico per i beni di quel tipo venduti per l'esportazione. Il fallback finale è il valore derivato, che lavora all'indietro dal prezzo al quale le merci vengono rivendute a Taiwan, sottraendo un ricarico normale che l'importatore dovrebbe fare.

Il metodo applicato dipende dalle prove disponibili e dal tipo di beni. Un'azienda che importa regolarmente dovrebbe mantenere la documentazione che supporta la valutazione a ogni passaggio, perché la dogana la richiederà se il valore della transazione è contestato.

Le rettifiche che cambiano il valore doganale

Oltre al prezzo della transazione, diverse categorie di costo vengono aggiunte al valore doganale. Le assistenze sono componenti, materiali o servizi che l'acquirente fornisce al fornitore, gratuitamente o a prezzo ridotto, specificamente in modo che il fornitore possa produrre o imballare le merci. Se un acquirente invia stampi, stampi o una ricetta al fornitore, il costo di tali assistenze fa parte di ciò che viene valutato.

Le provvigioni agli intermediari sono incluse a meno che la provvigione non sia quella nota come provvigione di acquisto, già incorporata nella negoziazione dei prezzi. I costi di imballaggio sono inclusi: il costo dei contenitori, dei rivestimenti, della manodopera e dei materiali utilizzati per imballare le merci.

Le royalties e le commissioni di licenza sono la rettifica che fa inciampare molti importatori principianti. Se le merci portano un marchio o utilizzano una tecnologia per la quale l'acquirente paga una royalty o una commissione di licenza come condizione della vendita, quel pagamento viene aggiunto al valore doganale. Per i marchi di lusso, questa rettifica è spesso sostanziale perché l'acquirente sta pagando non solo il bene fisico ma il diritto di rivendere merci che recano quel nome o design a Taiwan.

Prezzi di trasferimento e la trappola della parte correlata

Quando una società madre italiana vende merci a una filiale taiwanese o un distributore captive, il prezzo di trasferimento tra loro è il prezzo della transazione che la dogana utilizzerà. Le autorità doganali sono scettiche dei prezzi di trasferimento perché possono essere artificialmente depressi per ridurre il dazio, e la tensione che ne risulta è strutturale: la dogana taiwanese vuole che il prezzo di trasferimento sia elevato (più dazio riscosso), ma l'autorità fiscale di Taiwan vuole che sia basso (la filiale paga meno tasse sui costi di importazione e meno reddito locale).

Per difendere un prezzo di trasferimento, la documentazione è essenziale. Le regole dei prezzi di trasferimento a Taiwan richiedono che le transazioni tra entità correlate siano prezzate come se le parti non fossero correlate e a condizioni di libera concorrenza. Questo in genere richiede un'analisi dei comparabili, il benchmarking del prezzo di trasferimento rispetto ai prezzi addebitati da fornitori non correlati per beni identici o simili in transazioni comparabili.

Una filiale taiwanese che importa da una società madre straniera dovrebbe mantenere uno studio dei prezzi di trasferimento prima che emergano domande della dogana. Se la relazione tra la società italiana e l'importatore taiwanese è divulgata fin dall'inizio, e il prezzo è documentato a condizioni di libera concorrenza, la dogana lo accetterà. Se il prezzo sembra troppo basso e la documentazione è assente, la dogana può proporre un'rettifica, e la successiva controversia costa tempo e denaro per risolvere.

Classificazione tariffaria e il dilemma dei materiali

Le merci sono classificate secondo un codice tariffario, e il codice determina l'aliquota del dazio. La classificazione non è sempre semplice, soprattutto per i beni fatti di materiali misti. Una borsa a mano con esterno in pelle e fodera sintetica, un paio di scarpe con tomaia in pelle e suola in gomma, o occhiali con montature in metallo e lenti in plastica contengono tutti materiali multipli.

Taiwan segue il sistema tariffario armonizzato internazionale. Quando un bene ha materiali multipli, la regola di classificazione è che è classificato come se fosse fatto interamente del materiale che dà all'articolo il suo carattere essenziale. Per una borsa in pelle, è solitamente la pelle. Per gli occhiali, la montatura è solitamente principale. Per le calzature, la tomaia è solitamente principale. Ma questa è una questione di fatto per ogni bene, e il materiale principale non è sempre ovvio.

I pareri di classificazione anticipata sono disponibili. Prima di importare una spedizione, un importatore può sottoporre un campione e una descrizione alla dogana taiwanese richiedendo un parere formale sul codice tariffario appropriato. Questo elimina il rischio che le merci arrivino e la dogana le reclassifichi, innescando una fattura doganale più elevata o ritardi nel rilascio.

La sequenza di calcolo del dazio: aliquote che si compongono

Il dazio doganale è riscosso sul valore doganale. Questa è la base su cui viene calcolato il dazio di importazione. L'aliquota del dazio di importazione dipende dalla classificazione tariffaria e dal paese di origine; Taiwan pubblica le aliquote nel calendario tariffario e sono indicizzate dal codice armonizzato.

Il dazio di importazione è riscosso, e quindi possono applicarsi tasse aggiuntive. Determinati beni elencati nella legge taiwanese attraggono un'imposta sulle merci oltre al valore doganale. L'aliquota e l'ambito dell'imposta sulle merci sono stabiliti dalla legge e dal codice delle merci, e sono addebitati sul valore doganale più il dazio di importazione già riscosso. Un bene soggetto a imposta sulle merci ha quindi due strati di tassazione sulla base accumulata.

Infine, l'imposta sul reddito delle persone giuridiche è addebitata. L'imposta sul reddito delle persone giuridiche si applica ai beni importati per la rivendita come fornitura a Taiwan, e viene calcolata sulla somma del valore doganale, del dazio di importazione e dell'imposta sulle merci (se presente). Questo è il motivo per cui il costo di sbarco può essere sostanzialmente superiore alla fattura più l'aliquota del dazio di importazione principale. Un bene di lusso soggetto sia all'imposta sulle merci che all'imposta sul reddito delle persone giuridiche può vedere le spese totali salire a percentuali sostanziali del valore della fattura, a seconda del codice tariffario specifico e delle aliquote fiscali applicabili.

Controversie e certezza anticipata

Se la dogana taiwanese e un importatore non sono d'accordo su valutazione o classificazione, la questione è revisionata all'interno della dogana taiwanese sotto il Ministry of Finance. La dogana taiwanese ha l'autorità di rettificare il valore dichiarato se ritiene che il valore della transazione non sia credibile o le rettifiche siano state omesse. Un importatore può richiedere una revisione amministrativa e, se ancora insoddisfatto, può ricorrere attraverso la procedura di ricorso amministrativo di Taiwan.

Piuttosto che affrontare questa incertezza dopo la spedizione, gli importatori possono cercare una certezza anticipata. Un accordo di prezzi anticipati (APA) è una disposizione bilaterale tra l'autorità fiscale e un importatore, che stabilisce come i prezzi di trasferimento o altre valutazioni saranno trattati per una data serie di transazioni. Un parere di classificazione anticipata (ACO) è un parere formale che un particolare bene sarà classificato secondo un codice tariffario specificato. Entrambi sono emessi per iscritto e vincolano le autorità doganali, a condizione che i fatti rimangono come dichiarati.

Per un'azienda che importa regolarmente, soprattutto da un fornitore correlato o per beni con materiali misti o elementi di licenza del marchio, cercare un APA o un ACO prima della prima grande spedizione può risparmiare settimane di ritardi, fatture doganali impreviste e corrispondenza. Il processo di candidatura richiede tempo, quindi dovrebbe essere avviato all'inizio della fase di pianificazione del prodotto se l'importazione è imminente.