Ritenuta e credito: imposta Taiwan sui pagamenti verso l'Italia

Reddito da fonte taiwanese: dove il pagamento è considerato sorgere

Taiwan tassa il reddito sulla base della fonte quando è ricevuto da un non residente. Il reddito da fonte taiwanese è reddito che sorge da attività economica, operazioni commerciali, o l'uso di proprietà o diritti a Taiwan, indipendentemente da dove il lavoro è fisicamente svolto o dove il contratto è firmato.

Una royalty è da fonte taiwanese se il diritto è sfruttato a Taiwan. Un canone di licenza per un marchio, brevetto o disegno è da fonte taiwanese quando il licenziatario utilizza quel diritto a Taiwan in attività commerciale. Un canone di licenza di disegno pagato da un produttore taiwanese a un licenziante italiano è da fonte taiwanese anche se il disegno è stato creato e l'accordo è stato negoziato in Italia.

Allo stesso modo, i canoni di servizio tecnico e il reddito basato sulla conoscenza sono da fonte taiwanese quando si riferiscono ad attività commerciale a Taiwan. Una fattura da un fornitore di servizi tecnici italiano per consulenza su un impianto di produzione taiwanese, un programma di formazione condotto a Taiwan, o specifiche scritte per supportare una corsa di produzione taiwanese sono tutti da fonte taiwanese. La nazionalità o la posizione del fornitore non cambia la fonte.

Questo è il motivo per cui un accordo di licenza o servizio transnazionale può creare una fattura fiscale a Taiwan anche quando il licenziante italiano o il fornitore di servizi non ha ufficio, dipendenti o presenza fisica lì.

Royalty e canoni di licenza: caratterizzazione e aliquote di ritenuta

L'autorità fiscale taiwanese distingue tra una royalty (un pagamento per l'uso di proprietà intellettuale o diritti) e un canone di servizio tecnico (un pagamento per know-how, competenza o servizi). La distinzione non è ovvia dal linguaggio del contratto da solo, perché un accordo di licenza spesso contiene entrambi gli elementi. Un contratto intitolato come accordo di licenza può essere trattato in parte come royalty e in parte come commissione di servizio, a seconda della sostanza di ciò per cui viene pagato.

Una royalty è il pagamento per il diritto di utilizzare la proprietà intellettuale: un marchio, brevetto, disegno, diritto d'autore, know-how, o segreto commerciale. Il pagamento è di solito strutturato come una percentuale delle vendite o un importo fisso per unità, e la relazione è passiva; il licenziante riceve un ritorno sul diritto, non sta eseguendo un servizio. Una royalty di marchio registrato pagata da un distributore taiwanese a un proprietario italiano è un pagamento di royalty.

Una commissione di servizio tecnico è il pagamento per la fornitura di competenza, supporto o servizi. È di solito basato su tempo o progetto. La formazione, la consulenza, lo sviluppo software, il supporto tecnico, l'ispezione della qualità e i test sono servizi tecnici. Un contratto secondo il quale un'azienda italiana invia un ingegnere a Taiwan per risolvere un problema di produzione e preparare un rapporto, addebitato per il giorno, è un accordo di commissione di servizio.

Il confine può diventare sfocato quando una licenza include formazione, aggiornamenti, supporto tecnico o consulenza in corso. L'autorità fiscale taiwanese può ripartire il contratto tra l'elemento di royalty (l'uso del diritto) e l'elemento di servizio (il supporto). La ripartizione influisce sull'aliquota di ritenuta perché le aliquote possono differire. Ove il contratto non specifichi la ripartizione, l'autorità effettua la ripartizione ai fini fiscali.

Ritenuta alla fonte: l'obbligo del pagatore taiwanese

Quando un pagatore taiwanese effettua un pagamento a un destinatario non residente che è da fonte taiwanese (come una royalty o canone di licenza), la legge taiwanese richiede al pagatore di trattenere l'imposta alla fonte. Il pagatore è responsabile del calcolo della ritenuta, della rimessa all'autorità fiscale e dell'emissione di un certificato al destinatario. Il pagamento ricevuto dal licenziante italiano è l'importo dopo la ritenuta.

L'obbligo di ritenuta ricade sul pagatore taiwanese indipendentemente da ciò che dice l'accordo di licenza. Se l'accordo è silenzioso su le imposte, il pagatore taiwanese deve comunque trattenere. Questo è un obbligo statutario separato dal contratto commerciale. Il pagatore non può differire o ritardare la ritenuta sulla base che il licenziante non ha ancora rivendicato il credito.

Una clausola commerciale comune stabilisce che il canone di licenza è al netto delle imposte, il che significa che il licenziatario taiwanese sopporta il costo della ritenuta e rimette l'importo totale del contratto al licenziante. Questo cambia l'economia dell'affare: l'entità taiwanese paga di più, il licenziante italiano riceve l'importo intero concordato, ma la ritenuta è effettivamente un costo per la parte taiwanese. Al contrario, se l'accordo afferma una commissione esclusiva di ritenuta, la parte taiwanese paga l'importo del contratto più la ritenuta in aggiunta. Il licenziante riceve solo l'importo netto dopo la ritenuta.

Il pagatore taiwanese è tenuto a fornire al destinatario non residente un certificato di ritenuta che mostri l'importo lordo, l'aliquota di ritenuta, l'importo trattenuto e la data. Questo certificato è essenziale per il non residente per richiedere il credito o il rimborso se ha diritto ad esso secondo un accordo fiscale.

Stabile organizzazione: quando Taiwan tassa i vostri profitti commerciali

Stabile organizzazione è un concetto che determina se i profitti commerciali di una società italiana sono tassabili a Taiwan. Se una società italiana ha una stabile organizzazione a Taiwan, è soggetta all'imposta sul reddito d'impresa taiwanese sui suoi profitti attribuibili all'attività taiwanese. Senza una stabile organizzazione, Taiwan generalmente non tassa i profitti, solo i pagamenti da fonte taiwanese (come le royalty).

Una stabile organizzazione esiste quando una società straniera ha una sede fissa di affari a Taiwan attraverso la quale conduce affari. Una sede fissa di affari include un ufficio, officina, fabbrica, filiale, o qualsiasi locale occupato per attività commerciale. Una società italiana che apre un ufficio vendite a Taiwan o un centro di ingegneria ha una stabile organizzazione.

Una stabile organizzazione può anche derivare dal personale. Se una società italiana invia individui a Taiwan che conducono affari per la società italiana con un certo grado di continuità e autorità decisionale, una stabile organizzazione può sorgere anche senza locali dedicati. Una società italiana di tecnologia che invia ripetutamente tecnici a Taiwan per installare, collaudare e formare su un sistema in licenza può creare una stabile organizzazione attraverso questa presenza, anche se la società affitta sale riunioni piuttosto che mantenere un ufficio.

Questo importa perché una volta che una stabile organizzazione è stabilita, Taiwan tassa tutti i profitti attribuibili a quella stabile organizzazione, non solo le licenze o le commissioni. La società italiana diventa responsabile della presentazione delle dichiarazioni fiscali a Taiwan, del pagamento dell'imposta sul reddito d'impresa e della gestione della ritenuta sugli stipendi taiwanese se impiega persone. La stabile organizzazione può sorgere involontariamente attraverso attività operative o di servizio.

Credito secondo accordi fiscali bilaterali: rivendicando i vostri vantaggi

Un accordo fiscale tra Taiwan e Italia è un accordo bilaterale che alloca i diritti tributari tra i due paesi. Specifica quale paese ha il diritto di tassare diverse categorie di reddito, stabilisce aliquote di ritenuta massime per certi pagamenti (come le royalty), fornisce procedure per risolvere controversie sulla doppia imposizione, e stabilisce metodi per il credito come un credito d'imposta straniero o un'esenzione.

L'accordo non allevia automaticamente la doppia imposizione o riduce le aliquote di ritenuta. Il destinatario non residente deve rivendicare il beneficio. La rivendicazione di solito richiede di fornire al pagatore taiwanese o all'autorità fiscale un certificato di residenza emesso dalle autorità fiscali italiane che confermi che il destinatario è residente ai fini fiscali in Italia. Il certificato deve di solito essere attuale, emesso entro un periodo specificato prima della rivendicazione.

I meccanismi di credito variano tra gli accordi. Alcuni accordi prevedono che il reddito fino a una soglia definita non sia tassato a Taiwan affatto. Altri forniscono un'aliquota di ritenuta ridotta su pagamenti come le royalty. Alcuni permettono un credito d'imposta straniero nel paese d'origine per l'imposta pagata a Taiwan. Alcuni forniscono una procedura per gli adeguamenti corrispondenti tra i due paesi se uno tassa più di quanto dovrebbe. Il credito specifico disponibile dipende dal testo dell'accordo tra Taiwan e Italia.

Un punto pratico chiave è che il credito è rivendicato dopo che la ritenuta si è verificata. Il pagatore taiwanese ritiene all'aliquota statutaria a meno che il destinatario non fornisca un certificato di credito al momento del pagamento. Il destinatario cerca quindi un rimborso o una ritenuta ridotta in una successiva dichiarazione o rivendicazione. Questo significa che il licenziante italiano non riceve il pagamento completo fino a dopo che il processo fiscale è completato.

Confermare la vostra posizione: contesto diplomatico di Taiwan e accordi attuali

La rete di accordi fiscali di Taiwan con altri paesi è modellata dalla sua posizione diplomatica. Taiwan mantiene accordi fiscali completi con un numero minore di partner commerciali rispetto a molti altri paesi. Una società italiana non dovrebbe assumere che l'accordo fiscale con cui ha familiarità da altri partner asiatici o europei si applichi a Taiwan, e non dovrebbe fare affidamento sulla conoscenza generale delle tasse taiwanese senza conferma.

Una società italiana con operazioni che comporteranno royalty, canoni di licenza o pagamenti di servizi verso l'Italia dovrebbe, prima di entrare in un contratto, confermare con l'autorità fiscale taiwanese o un consulente fiscale taiwanese se un accordo fiscale completo tra Taiwan e Italia è attualmente in vigore, quale credito fornisce e quale documentazione è richiesta per rivendicare quel credito. Allo stesso tempo, dovrebbe ottenere consulenza da un consulente italiano sulle conseguenze fiscali italiane della ricezione di reddito da Taiwan e le procedure per rivendicare il credito in Italia se Taiwan ha trattenuto le imposte.

Questa guida contiene informazioni generali su come il sistema fiscale taiwanese tratta i pagamenti transfrontalieri. Non affronta le conseguenze fiscali italiane, e non è un sostituto della consulenza professionale applicata alle vostre circostanze specifiche. La posizione fiscale effettiva di una società dipende da fatti che solo quella società conosce: la natura del pagamento, la relazione commerciale, la posizione e l'autorità del personale, e l'esistenza e il contenuto di qualsiasi accordo fiscale. Prima di implementare un accordo transfrontaliero che comporti royalty o canoni di servizio, consultate un consulente qualificato sia a Taiwan che in Italia.